Checklist Chiusura Anno Fiscale SRL 2025

3. Inventario Preliminare Magazzino – Come valutare il magazzino di fine anno

 Cosa verificare:

• conteggio fisico
• valorizzazione corretta (FIFO, LIFO, costo medio)
• obsoleto da svalutare
• rotture, danneggiati, rimanenze lente

Perché è decisivo:

Il magazzino determina direttamente il costo del venduto → cambia l’utile → cambia la base imponibile. Un inventario gonfiato = più tasse.

Metodi valutazione ammessi:

• FIFO (First In First Out) – più comune
• LIFO (Last In First Out) – più vantaggioso in periodi inflattivi
• Costo medio ponderato

Attenzione: Il metodo scelto va mantenuto costante negli anni.

4. Verifica Crediti d’Imposta Maturati e Non Utilizzati

Crediti da verificare:

A) Credito d’Imposta Transizione 4.0

• Beni strumentali materiali 4.0: aliquote 20-40% (ridotte nel 2025)
• Beni immateriali 4.0 (software): 20%
• Formazione 4.0: 50-70%

Come verificare:

• Lista investimenti 2023-2024-2025 in tecnologie 4.0
• Perizie e attestazioni di conformità
• Crediti già comunicati vs crediti utilizzati

Azione: Se hai crediti non utilizzati, pianifica compensazioni F24 entro 31/12 o in F24 di inizio 2026.

B) Credito R&S (Ricerca e Sviluppo)

• Attività di ricerca industriale e sviluppo sperimentale
• Innovazione tecnologica, design, ideazione estetica

Come verificare:

• Hai fatto innovazione di prodotto/processo?
• Hai documentato le attività?
• Hai separato i costi ammissibili?

Attenzione: Spesso le PMI fanno R&S senza saperlo. Valutare con consulente specializzato.

C) Credito Efficientamento Energetico

• Interventi su edifici strumentali
• Caldaie, infissi, cappotti termici, impianti fotovoltaici

Aliquote:

• Zona sismica 1-2-3: fino al 110% (Superbonus – condizioni stringenti)
• Edifici strumentali: 50-65%

Scadenza: Molti crediti scadono se non richiesti entro termini. Verificare!

D) Altri Crediti Possibili

• Credito formazione dipendenti
• Bonus pubblicità (se hai investito in advertising)
• Credito ZES (Zone Economiche Speciali) – Sud Italia
• Credito investimenti agricoltura/agroalimentare

5. Pianificazione Distribuzione Utili

Meglio distribuire gli utili a dicembre o a gennaio?

Simulazione fiscale:

• Dicembre → tassazione 26% a gennaio 2026
• Gennaio → tassazione 26% a gennaio 2027
• La SRL trattiene liquidità per 12 mesi in più

Vantaggio temporale: 12 mesi di liquidità in più nella SRL = possibilità di investire o ridurre debiti bancari.

6. Ottimizzazione Costi Deducibili – Quali costi anticipare prima del 31 dicembre?

Principio: I costi sostenuti entro il 31/12/2025 sono deducibili nel 2025. Quelli del 2026 solo nel 2026.

Costi da anticipare (se possibile e utile):

A) Formazione Dipendenti

• Corsi professionali
• Aggiornamenti obbligatori
• Certificazioni
• Master e specializzazioni

Vantaggio: Costo deducibile + eventuale credito formazione 4.0

B) Consulenze Professionali

• Consulenza fiscale, legale, organizzativa
• Audit e certificazioni
• Consulenza marketing/commerciale
• Parcelle professionisti

Attenzione: La fattura deve essere emessa e ricevuta entro 31/12.

C) Manutenzioni Straordinarie

• Impianti, macchinari, edifici
• Interventi di ammodernamento
• Sistemazioni urgenti

Differenza manutenzione ordinaria vs straordinaria:

• Ordinaria: deducibile totalmente nell’anno
• Straordinaria: ammortizzabile in più anni (ma migliora il valore del cespite)

D) Investimenti in Beni Strumentali

• Attrezzature, macchinari, arredi
• Hardware e software
• Automezzi

Vantaggi:

• Deduzione primo anno: quota ammortamento + eventuale maggiorazione (se prevista)
• Credito d’imposta se beni 4.0
• Miglioramento efficienza operativa

Attenzione: L’investimento deve essere consegnato e fatturato entro 31/12.

E) Marketing e Pubblicità

• Campagne digital
• Materiale promozionale
• Fiere ed eventi
• Restyling sito web

Bonus pubblicità: Se hai investito in pubblicità su giornali/TV/radio, verifica credito d’imposta.

Tutto ciò che puoi fatturare entro il 31/12 riduce il reddito 2025.

7. Verifica e Ottimizzazione Welfare Aziendale fine anno

Se hai già un piano welfare attivo:

• Verifica utilizzo budget da parte dipendenti
• Sollecita utilizzo entro 31/12 (alcuni benefit scadono)
• Verifica corretta contabilizzazione

Se NON hai welfare:

• Valuta implementazione per il 2026
• Risparmio fiscale: fino a €3.000/dipendente completamente detassati

Benefit welfare deducibili:

• Buoni acquisto
• Rimborsi trasporti
• Asili nido
• Assistenza familiari
• Previdenza complementare
• Assicurazioni sanitarie

Differenza fiscale esempio:

• Premio €3.000 come retribuzione → costo azienda €3.900, netto dipendente €1.700
• Premio €3.000 come welfare → costo azienda €3.000, netto dipendente €3.000

Risparmio netto: €900 per l’azienda, €1.300 per il dipendente.

8. Ammortamenti e Accantonamenti fine anno SRL cosa fare

A) Verifica Piano Ammortamenti

• Controllare tutti i cespiti ammortizzabili
• Verificare quote ammortamento corrette
• Identificare beni completamente ammortizzati o dismessi

Aliquote ordinarie principali:

• Fabbricati strumentali: 3%
• Impianti e macchinari: 10-15%
• Attrezzature: 15-25%
• Mobili e arredi: 12%
• Automezzi: 25%
• Hardware: 20%
• Software: 33%

Attenzione: Nel primo anno ammortamento ridotto del 50% (regola generale).

B) Accantonamenti Fondi Rischi

Quando accantonare:

• Contenziosi legali in corso
• Garanzie prodotti venduti
• Ristrutturazioni previste
• Perdite prevedibili su crediti
• Oneri futuri certi o probabili

Requisiti per deducibilità:

• Rischio deve essere certo o probabile
• Ammontare deve essere ragionevolmente stimabile
• Correlazione con esercizio in chiusura

Esempio: Se hai venduto prodotti con garanzia 24 mesi, devi accantonare una stima dei costi di assistenza futuri.

C) Fondo Svalutazione Crediti

Quando svalutare:

• Clienti insolventi
• Contenziosi aperti
• Situazioni di crisi conclamate

Deducibilità fiscale:

• Svalutazioni analitiche (cliente per cliente): deducibili se documentate
• Svalutazione forfettaria: 0,50% annuo del valore nominale crediti (fino al 5% totale)

Attenzione: La svalutazione deve essere economicamente giustificata.

9. Inventario Fisico Definitivo

Procedura:

• Conteggio fisico di tutte le giacenze al 31/12
• Riconciliazione con contabilità di magazzino
• Valorizzazione secondo criterio scelto (FIFO, LIFO, costo medio)
• Identificazione scarti, obsoleti, danneggiati

Documenti da produrre:

• Inventario fisico firmato
• Prospetto valorizzazione
• Note su svalutazioni applicate

Responsabilità: Amministratore + eventuale inventarista esterno.

10. Chiusura Contabile Operativa

Operazioni finali:

• Registrazione tutte le fatture ricevute entro 31/12
• Ratei e risconti attivi/passivi
• Fatture da emettere per prestazioni 2025
• Fatture da ricevere per costi 2025
• Rilevazione costi/ricavi di competenza

Principio di competenza: Ricavi e costi vanno imputati all’esercizio in cui maturano, indipendentemente dall’incasso/pagamento.

Esempio:

• Affitto dicembre 2025 pagato a gennaio 2026 → costo 2025 (rateo passivo)
• Assicurazione pagata a dicembre 2025 per periodo gen-giu 2026 → parte è costo 2026 (risconto attivo)

11.Ultima Compensazione F24

Operazioni:

• Verifica saldo crediti d’imposta disponibili
• Pianifica utilizzo in compensazione entro 31/12 (se vantaggioso)
• Verifica eventuali acconti da versare entro fine anno

Crediti compensabili:

• Crediti IVA
• Crediti IRES/IRAP precedenti
• Crediti d’imposta investimenti
• Crediti contributivi

Attenzione: Alcuni crediti hanno limiti di compensazione (es. IVA: €5.000 annui senza visto conformità).

12. Operazioni Straordinarie (se previste)

Se hai pianificato:

• Aumento capitale sociale
• Cessione quote
• Trasformazione societaria
• Fusione o scissione
• Conferimenti in natura

Attenzione: Queste operazioni hanno tempistiche lunghe. Se non completate entro 31/12, slittano al 2026 con effetti fiscali diversi.

13. Revisioni contratti in scadenza

Contratti in scadenza 31/12:

• Affitti, leasing, noleggi
• Abbonamenti e servizi
• Assicurazioni
• Finanziamenti

Azione: Decidere se rinnovare, rinegoziare o disdire. Alcuni richiedono preavviso.

14. Backup Documentale

Documenti da archiviare definitivamente:

• Fatture attive e passive (10 anni)
• Estratti conto bancari (10 anni)
• Libro giornale e inventari (10 anni)
• Contratti attivi (durata + 10 anni)
• Documenti fiscali (10 anni)

Modalità conservazione:

• Conservazione sostitutiva digitale (con marca temporale)
• Backup ridondanti
• Archiviazione cloud certificata

La chiusura dell’anno fiscale non è un semplice adempimento: è un momento strategico che impatta direttamente su imposte, liquidità e continuità aziendale. Una gestione superficiale può generare:

• imposte più elevate del necessario
• errori contabili e rettifiche in dichiarazione
• costi indeducibili
• contestazioni da parte di revisori e organi di controllo
• perdita di crediti o agevolazioni fiscali
• crisi di liquidità nei primi mesi del nuovo anno

Ecco i 5 errori più comuni che riscontriamo nelle SRL:

1. Inventario “Fotocopia”

Ripetere inventario anno precedente senza conteggio fisico reale.

Rischio: Discordanze evidenti in caso di controlli. Sanzioni pesanti.

2. Distribuzione degli utili senza liquidità

Deliberare utili che la SRL non ha in cassa.

Rischio: Soci tassati su utili non incassati. SRL in crisi di liquidità.

3. Dimenticare le fatture da ricevere

Non rilevare costi di competenza 2025 fatturati nel 2026.

Rischio: Utile 2025 sovrastimato = più tasse. Poi costo 2026 crea perdita non utilizzabile.

4. Ammortamenti errati o incompleti 

Applicare aliquote errate o dimenticare beni ammortizzabili.

Rischio: Imposte più alte + rettifiche in dichiarazione.

5. Mancata documentazione dei costi “sensibili”

Costi di rappresentanza, auto, trasferte senza documentazione adeguata.

Rischio: Indeducibilità in caso di controllo.

Prima di passare al commercialista per il bilancio definitivo, verifica:

• Riconciliazione banche completata al 100%
• Partitari clienti/fornitori verificati
• Inventario fisico eseguito e valorizzato
• Tutti i crediti d’imposta identificati
• Ammortamenti calcolati su tutti i cespiti
• Accantonamenti rischi valutati
• Ratei e risconti rilevati
• Delibera distribuzione utili (se prevista)
• Backup documentale completato
• Analisi opportunità ottimizzazione eseguita

Rivolgiti a un professionista per:

• Marginalità in calo e non capisci perché
• Crisi di liquidità ricorrenti
• Nessun controllo di gestione implementato
• Non hai mai fatto pianificazione fiscale strutturata
• Operazioni straordinarie previste o in corso
• Contenzioso fiscale aperto
• Investimenti significativi effettuati (>€100.000)

Non aspettare gennaio! La pianificazione va fatta a dicembre, quando puoi ancora agire.

SZ Consulting: il tuo partner per una  gestione fiscale strategica

Il nostro team di esperti, supporta imprenditori e professionisti nella gestione fiscale, garantendo chiarezza, ottimizzazione e sicurezza sposizione per:

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