Come pagare meno tasse con una SRL: strategie legali di pianificazione fiscale nel 2026

Ogni anno decine di migliaia di imprenditori italiani chiudono il bilancio della propria SRL scoprendo di aver pagato più tasse del necessario. Non per negligenza, ma per assenza di una pianificazione fiscale strutturata: le decisioni su compensi, dividendi e investimenti vengono prese spesso in ritardo, quando le leve di risparmio legale non sono più attivabili.

Nel 2026 il contesto normativo è cambiato in modo rilevante: l’ACE è stata abrogata dal 2024, l’IRES premiale al 20% ha trovato applicazione solo per il periodo d’imposta 2025 (dichiarazione 2026) e non è stata prorogata, e il nuovo iperammortamento — introdotto dalla Legge di Bilancio 2026 — disegna gli incentivi sugli investimenti per il triennio 2026-2028. Al contempo, la Legge di Bilancio 2026 ha aggiornato le soglie di welfare aziendale, con i buoni pasto elettronici esenti fino a 10 euro al giorno dal 1° gennaio 2026.

In questo articolo, costruito analizzando le strategie più efficaci alla luce della normativa vigente, vediamo quanto può risparmiare una SRL con una pianificazione fiscale corretta, quali strumenti legali sono disponibili nel 2026 e quali errori evitare.

Prima di parlare di risparmio fiscale, è fondamentale capire esattamente quale tassazione colpisce una SRL in Italia. Il meccanismo opera su due livelli distinti.

Primo livello: le imposte della società

Una SRL paga due imposte dirette sull’utile prodotto:

• IRES (Imposta sul Reddito delle Società): aliquota ordinaria del 24% sul reddito imponibile, confermata per il 2026 (fonte: Agenzia delle Entrate, Modello Redditi SC 2026). Per il solo periodo d’imposta 2025 era disponibile l’IRES premiale al 20%, ma solo per le società che avevano rispettato i tre requisiti cumulativi (accantonamento dell’80% dell’utile 2024, investimenti in beni 4.0/5.0 per almeno il 30% dell’accantonato, incremento occupazionale). Questa misura non è stata rinnovata per il 2026.
• IRAP (Imposta Regionale sulle Attività Produttive): aliquota ordinaria di circa 3,9% sul valore della produzione, con possibili variazioni regionali. Solo il 10% dell’IRAP pagata è deducibile ai fini IRES (art. 6 D.Lgs. 446/1997).

Secondo livello: la tassazione del socio

Quando la SRL distribuisce dividendi a un socio persona fisica, si applica una ritenuta a titolo d’imposta del 26% sull’intero importo, indipendentemente dalla percentuale di partecipazione (art. 27 co. 1 DPR 600/73, uniforme dal 2018).

L’impatto reale: tabella comparativa

*L’aliquota IRAP varia per regione; in Lombardia è generalmente al 3,9% per le imprese ordinarie. Questi valori sono stime: il calcolo preciso dipende dalla base imponibile IRAP, che non coincide con l’utile civilistico.

Su un utile lordo di 100.000 euro, la differenza tra trattenere in azienda e distribuire tutto come dividendo vale circa 18.000-19.000 euro di tasse in più. Non è la pianificazione fiscale a fare miracoli: è l’assenza di pianificazione che brucia liquidità reale.

Nel nostro lavoro quotidiano a Milano e in Lombardia assistiamo spesso imprenditori che si trovano in queste situazioni:

• Decidono come remunerarsi solo a fine anno, quando le possibilità di ottimizzazione sono già esaurite
• Distribuiscono tutto l’utile come dividendo senza valutare il costo della doppia tassazione
• Dimenticano di pagare il compenso dell’amministratore entro il 12 gennaio, perdendo la deducibilità sull’anno corretto
• Non hanno mai formalizzato un TFM (Trattamento di Fine Mandato) con atto a data certa, rinunciando a uno degli strumenti più potenti di pianificazione
• Non sfruttano il welfare aziendale, nemmeno i buoni pasto elettronici che dal 2026 sono esenti fino a 10 euro al giorno
• Citano l’ACE come strumento disponibile (è stata abrogata dal 1° gennaio 2024 per effetto del D.Lgs. 216/2023)

La differenza tra un approccio reattivo e uno strategico non è tecnica: è temporale. Le leve di risparmio fiscale si attivano durante l’anno, non dopo.

1. Bilanciare compenso amministratore e dividendi

Questa è la decisione fiscale più importante per un socio-amministratore.

Il compenso dell’amministratore (regolato da delibera assembleare, art. 2389 c.c.) è un costo deducibile per la SRL, riduce direttamente l’imponibile IRES e IRAP, ed è tassato in capo all’amministratore con aliquote IRPEF progressive. Paga anche contributi INPS (Gestione Separata, salvo iscrizione ad altra cassa).

Il dividendo non è deducibile per la SRL, ma è tassato con aliquota fissa del 26% per il socio persona fisica. Non genera contributi previdenziali.

La scelta ottimale dipende da:

• Il reddito personale complessivo del socio (sopra certi livelli l’IRPEF supera il 26% del dividendo)
• Il fabbisogno di liquidità personale vs aziendale
• La presenza di altri redditi in capo al socio

Non esiste una formula universale: il mix corretto va calcolato ogni anno, prima di approvare il bilancio.

2. Il timing del compenso: il principio di cassa allargata

Un errore che costa caro ogni anno a migliaia di SRL: pagare il compenso dell’amministratore dopo il 12 gennaio.

Ai sensi dell’art. 95, comma 5 del TUIR, i compensi degli amministratori sono deducibili nell’esercizio in cui vengono corrisposti (principio di cassa). La regola del “cassa allargata” (art. 51, comma 1, TUIR) estende questa finestra: i compensi pagati entro il 12 gennaio 2027 per prestazioni del 2026 sono ancora deducibili nel 2026. I compensi pagati dal 13 gennaio 2027 in poi slittano al 2027.

Questo vale per l’accredito effettivo sul conto dell’amministratore, non per la data di disposizione del bonifico. Pianificare la data di pagamento con almeno qualche giorno di anticipo evita errori costosi.

3. Il TFM (Trattamento di Fine Mandato): uno degli strumenti più potenti

Il TFM è l’indennità che la SRL accantona ogni anno a favore dell’amministratore per la cessazione del mandato, simile al TFR dei lavoratori dipendenti ma non obbligatoria per legge.

Vantaggi fiscali del TFM correttamente strutturato:

• La quota accantonata ogni anno è deducibile per la SRL secondo il principio di competenza (art. 105, co. 4 TUIR): si abbatte l’utile imponibile anno per anno
• Per l’amministratore, il TFM percepito a fine mandato è soggetto a tassazione separata (art. 17, co. 1, lett. c TUIR), con aliquota generalmente inferiore a quella ordinaria applicabile a un compenso o dividendo di importo elevato

Il requisito fondamentale — confermato da Cassazione e Agenzia delle Entrate:

• La deducibilità per competenza e la tassazione separata si ottengono solo se il diritto al TFM risulta da un atto con data certa anteriore all’inizio del rapporto (Risoluzioni AE n. 211/E/2008 e 124/E/2017; Cass. n. 16354/2025; Cass. n. 13556/2022)
• L’atto deve indicare non solo il diritto, ma anche l’ammontare o criteri oggettivi di calcolo
• La data certa si ottiene con: verbale d’assemblea inviato via PEC ricevuta prima dell’inizio del mandato, marca temporale digitale, registrazione presso l’Agenzia delle Entrate, o inserimento nell’atto notarile di nomina

Senza data certa, la società perde la deducibilità per competenza (torna al principio di cassa, cioè deduce solo quando paga) e l’amministratore perde la tassazione separata. Il risparmio concreto può essere nell’ordine di decine di migliaia di euro sull’arco di un mandato decennale.

4. Il welfare aziendale: aggiornato alle soglie 2026

Il welfare aziendale è uno dei pochi strumenti in cui il vantaggio fiscale è doppio: il costo è deducibile per la SRL e il beneficio non è tassato per il lavoratore/dipendente (entro i limiti di legge).

Le soglie aggiornate dalla Legge di Bilancio 2026 (L. 199/2025), in vigore dal 1° gennaio 2026:

Il welfare aziendale non si applica solo ai dipendenti: alcuni benefit sono fruibili anche da soci-amministratori con rapporto assimilato a lavoro dipendente.

5. Massimizzare i costi fiscalmente deducibili

Una SRL può dedurre tutti i costi inerenti all’attività e documentati (art. 109 TUIR). Molte imprese lasciano sul tavolo deduzioni legittime:

• Formazione: corsi, master, aggiornamenti professionali degli amministratori e del personale (art. 108 TUIR)
• Rimborsi spese analitici: trasferte, vitto, alloggio, percorso casa-lavoro con rimborso chilometrico (tabelle ACI) — non sono imponibili per l’amministratore/dipendente se documentati
• Ammortamenti: spesso applicati al minimo di legge, ma la corretta pianificazione del piano di ammortamento influisce sull’imponibile di più anni
• IRAP al 10%: la quota forfettaria deducibile ai fini IRES è spesso non calcolata correttamente
• Polizze assicurative collegate all’attività (RC professionale, key man insurance, polizza che veicola il TFM)
• Consulenze specialistiche (legali, fiscali, strategiche) documentate con regolare fattura

Una revisione periodica del piano dei conti con il proprio commercialista è il modo più semplice per identificare costi legittimi non ancora portati in deduzione.

6. Sfruttare gli incentivi sugli investimenti: il nuovo iperammortamento 2026-2028

Con l’abrogazione dell’ACE (D.Lgs. 216/2023, dal periodo d’imposta 2024) e la fine dell’IRES premiale dopo il 2025, il principale incentivo per le SRL che investono in beni strumentali, macchinari, software o tecnologie diventa il nuovo iperammortamento, introdotto dalla Legge di Bilancio 2026 (L. 199/2025) per il triennio 2026-2028 (operativo dalla dichiarazione dei redditi 2027 per il periodo d’imposta 2026).

Questo strumento consente di maggiorare il costo fiscalmente deducibile degli investimenti ammissibili, riducendo il reddito imponibile IRES negli anni. Valutare gli investimenti programmati alla luce di questa agevolazione — prima di realizzarli — può cambiare significativamente la convenienza dell’operazione.

Nota: i dettagli operativi dell’iperammortamento 2026-2028 sono in corso di definizione regolamentare. È opportuno verificare i beni ammissibili e le modalità operative con il proprio consulente fiscale prima di effettuare gli investimenti.regolamentare. È opportuno verificare i beni ammissibili e le modalità operative con il proprio consulente fiscale prima di effettuare gli investimenti.

7. Trattenere gli utili: differire la doppia tassazione

Come illustrato nella tabella di apertura, un utile trattenuto in azienda sconta solo l’IRES (24%) e l’IRAP. Un utile distribuito subisce anche la ritenuta del 26% sui dividendi.

Trattenere gli utili in azienda significa:

• Differire la tassazione del socio al momento in cui la distribuzione sarà effettivamente conveniente
• Mantenere liquidità per autofinanziare investimenti (inclusi quelli agevolati dall’iperammortamento)
• Rafforzare il patrimonio netto della società, migliorando i parametri per l’accesso al credito

È una decisione che va presa consapevolmente ogni anno in sede di approvazione del bilancio, non automaticamente.

8. La struttura societaria: holding e trasparenza fiscale

Queste sono soluzioni avanzate, da valutare con attenzione e solo per profili imprenditoriali specifici.

Regime di trasparenza fiscale (artt. 115-116 TUIR): la SRL può optare per tassare il reddito direttamente in capo ai soci con aliquote IRPEF, evitando la doppia tassazione IRES + dividendo. Conviene quando i soci hanno scaglioni IRPEF bassi e possono dedurre contributi previdenziali personali dall’imponibile. Non conviene per redditi elevati.

Struttura holding-operativa: la costituzione di una società holding che detiene le quote della SRL operativa consente, tramite il regime PEX (Participation Exemption), di trasferire dividendi dalla società operativa alla holding con tassazione effettiva molto ridotta (5% imponibile × 24% IRES = 1,2%). La Legge di Bilancio 2026 ha però introdotto nuovi requisiti di accesso alla PEX, rendendo opportuna una verifica aggiornata delle condizioni. Questa struttura non si adatta a tutte le PMI e comporta costi di gestione societaria aggiuntivi.

SRL con utile ante imposte di 150.000 euro, socio-amministratore unico, nessuna pianificazione vs pianificazione corretta.

Questo è un esempio semplificato con ipotesi indicative. Il calcolo reale dipende dal reddito personale complessivo del socio, dalla base imponibile IRAP effettiva, dai contributi INPS applicabili e dalla situazione specifica dell’azienda. Non costituisce consulenza fiscale.

Il risparmio stimato in questo esempio si avvicina ai 24.000 euro in un solo esercizio. Su un piano pluriennale — che include TFM, welfare aziendale e incentivi sugli investimenti — i margini crescono ulteriormente.

Per l’imprenditore che sta valutando la forma societaria

La SRL tassa il reddito societario al 24% (IRES), contro l’IRPEF progressiva della ditta individuale che può arrivare al 43%. Il vantaggio reale della SRL emerge sopra i 60.000 euro di reddito annuo e si massimizza trattenendo gli utili in azienda. Sotto quella soglia, la ditta individuale può essere fiscalmente più leggera.

Per il socio-amministratore che deve decidere compenso vs dividendo

Il compenso è deducibile per la SRL ma soggetto a IRPEF e INPS. Il dividendo non è deducibile ma è tassato a titolo definitivo al 26% senza contributi. La scelta giusta dipende dal reddito personale e dal fabbisogno di liquidità: non esiste una risposta unica.

Per le startup e PMI in crescita

Se l’obiettivo è reinvestire, trattenere gli utili è quasi sempre la scelta fiscalmente più efficiente. Il nuovo iperammortamento 2026-2028 premia chi investe in beni strumentali, macchinari e tecnologie. La pianificazione del TFM dall’inizio dell’attività — con atto a data certa nella delibera di nomina — è uno degli investimenti più redditizi che una startup possa fare.

Per chi ha già problemi di liquidità

Il welfare aziendale è la leva a minor costo di ingresso: buoni pasto elettronici fino a 10 € al giorno, fringe benefit fino a 1.000-2.000 € annui esenti, rimborsi spese analitici per trasferte. Sono strumenti semplici, immediatamente attivabili, che riducono la tassazione senza richiedere investimenti iniziali.

Azioni urgenti (prima della chiusura del bilancio 2026)

• Verificare il mix compenso/dividendo per l’esercizio in corso
• Assicurarsi che il compenso dell’amministratore sia deliberato e pagato entro il 12 gennaio 2027 (principio cassa allargata)
• Verificare se esiste un TFM con atto a data certa; se non c’è, valutarne l’introduzione per il prossimo mandato
• Revisionare tutti i costi potenzialmente deducibili non ancora contabilizzati
• Valutare l’introduzione o l’aggiornamento di un piano welfare (buoni pasto elettronici a 10 €, fringe benefit 1.000/2.000 €)

Pianificazione pluriennale

• Simulare il vantaggio del TFM sull’arco del mandato attuale
• Analizzare se conviene trattenere o distribuire l’utile in relazione agli investimenti programmati
• Valutare gli investimenti in beni strumentali alla luce del nuovo iperammortamento 2026-2028
• Verificare se l’attività rientra negli ISA e se il Concordato Preventivo Biennale offre vantaggi

Errori da evitare

• ❌ Pagare compensi all’amministratore dopo il 12 gennaio senza pianificazione preventiva
• ❌ Formalizzare un TFM senza data certa anteriore all’inizio del mandato
• ❌ Distribuire tutti gli utili come dividendo senza calcolare il costo della doppia tassazione
• ❌ Citare l’ACE come strumento attivo (è abrogata dal 1° gennaio 2024)
• ❌ Applicare soglie welfare obsolete (buoni pasto elettronici: il limite è 10 €, non 8 €, dal 2026)
• ❌ Aspettare la dichiarazione dei redditi per fare pianificazione

 

Quante tasse paga una SRL? Una SRL paga l’IRES al 24% sull’utile imponibile e l’IRAP, con aliquota ordinaria intorno al 3,9% sul valore della produzione. Se l’utile viene distribuito come dividendo al socio persona fisica, si aggiunge una ritenuta definitiva del 26%. Il carico fiscale complessivo su un utile interamente distribuito supera il 46%, mentre si ferma intorno al 28% se l’utile resta in azienda.

Come viene tassata una SRL? La tassazione avviene su due livelli distinti. Il primo colpisce la società (IRES e IRAP sull’utile prodotto). Il secondo colpisce il socio persona fisica solo quando riceve un dividendo (ritenuta 26%). Finché l’utile resta in azienda, il socio non paga tasse personali su quella quota. Questa struttura è la base di ogni strategia di risparmio fiscale per le SRL.

Esistono modi legali per pagare meno tasse? Sì, e sono numerosi. I principali sono: bilanciare compenso amministratore e dividendi in base alla propria situazione personale; accantonare un TFM con atto a data certa per differire e alleggerire la tassazione dell’amministratore; sfruttare il welfare aziendale (buoni pasto, fringe benefit, rimborsi spese); massimizzare i costi deducibili; trattenere gli utili invece di distribuirli; valutare gli incentivi sugli investimenti come il nuovo iperammortamento 2026-2028. Ogni strategia va calibrata sul bilancio reale dell’impresa.

Quali costi può dedurre una SRL? Una SRL può dedurre tutti i costi inerenti e documentati: compensi agli amministratori (per cassa, entro il 12 gennaio dell’anno successivo), stipendi e contributi del personale, ammortamenti dei beni strumentali, spese di formazione, consulenze, affitti, utenze, rimborsi spese analitici, polizze assicurative aziendali e — nella misura del 10% — l’IRAP stessa. I costi devono essere registrati con regolare documentazione e coerenti con l’oggetto sociale.

Quanto può risparmiare con una pianificazione fiscale corretta? Il risparmio dipende da fatturato, struttura dei costi, reddito personale del socio e obiettivi di reinvestimento. Nell’esempio numerico presentato in questo articolo, una SRL con 150.000 euro di utile ante imposte può risparmiare circa 24.000 euro in un solo esercizio ottimizzando il mix compenso-dividendo e trattenendo l’utile. Su un orizzonte pluriennale che include TFM e incentivi agli investimenti, il risparmio può essere significativamente maggiore.

Conclusione

Ridurre legalmente le tasse di una SRL nel 2026 è possibile, ma richiede decisioni prese durante l’esercizio, non dopo. Le leve principali — compenso amministratore, TFM, welfare aziendale, costi deducibili, scelta tra trattenere e distribuire l’utile, incentivi sugli investimenti — sono tutte disponibili, ma ognuna ha regole precise e scadenze che non si possono recuperare a posteriori. Il contesto normativo continua a evolversi: l’ACE è abrogata dal 2024, l’IRES premiale si è fermata al 2025, il nuovo iperammortamento entra in campo per il 2026-2028.

La pianificazione fiscale non è un adempimento: è una delle decisioni strategiche più rilevanti per la sostenibilità economica della tua impresa.